财务预算是企业在预算期内为规划资金的筹集和分配而编制的反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。

企业预算编制过程中，在经营预算和资本支出预算之后就进入了总预算的编制，即把经营预算和资本支出预算中的数据汇总组成现金预算、预计利润表和预计资产负债表，这三者统称为财务预算，也叫“总预算”。财务预算的编制主要由财务部门利用各业务、职能部门传递来的各项经营预算和资本支出预算资料来完成。

一、 现金预算

现金预算是所有有关现金收支预算的汇总，通常包括现金收入、

现金支出、现金多余或现金不足以及资金的筹集与应用等四个组成部分。现金流量状况如何，不仅直接关系到企业的获得能力而且对企业财务风险的大小具有决定性的影响，所以编制企业现金预算的目的既是保证有充足的现金可以满足企业的需要，并对多余的现金能有效利用，又可以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力，并据此对经营过程中相关资金使用部门提出资金有效合理筹划建议。

编制现金预算的基本原则要基于收付实现制，不需要区分利润表和资产负债表中的项目分类、不考虑它们的经济性质，所有与现金流量有关的项目都包括，即以实际收到现金的时间确认现金收入，实际支付现金的时间确认现金支出。这样，在现金收入来源中就会出现销售固定资产、发行债券等；在现金支出去向中就会出现购买股票、购买原材料等。

现金预算是将各项经营预算和资本预算中与现金收入和支出相关的数据归集在一起，显示了整个企业一定期间内的现金流动状况。由于角度的不同，总的现金预算中反映出来的现金流动情况和每个部门单独预算中反映出来的情况有可能不同，如某个部门的现金出现多余或不足并不代表整个企业的现金也会出现相应情况。因此，对企业的现金预算加以分析，综合评价各部门、各经营环节的现金流动情况，并调节各部门、各经营环节的现金流量是十分必要的。

现金预算在分析时可以遵循以下两个基本思路：1、时间脉络。现金预算是分季度编制的。企业在无论何时陷入财务危机都是相当危险的，故要在一个时段内遵循时间脉络考察现金流动的变化。2、空间脉络。现金的收支分别有多个来源渠道，并非所有的经营活动产生的现金收支都是一样并有规律性的，要找出现金流动顺畅和迟钝的项目或部门，有利于企业布置生产经营任务，最大限度地发挥潜能并在多余和不足之间实现有序合理的资金调配。

二、 预计利润表

预计利润表用于综合反映企业整个预算期间的经营管理活动的

财务成果和必须履行的纳税义务，以及基于其观察留存收益可帮助企业解决的融资来源，它是财务预算中的一个重要环节，也是编制预计资产负债表的基础。

构成预计利润表的收支项目一是企业生产经营管理活动的收支，二是企业财务活动的收支。有关企业生产经营管理活动的收支数据可以直接取自各项经营预算，如果企业在进行生产经营管理活动的同时还专门从事金融投资活动等，则会给企业带来相应的投资收益或投资损失。有关企业财务活动的收支数据除了会在经营预算中体现，在资本支出预算中也会涉及，而且在形成现金进出的同时，必然会产生相关的财务费用包括利息及各项财务管理费用等。

企业利润是在权责发生制的基础上确定收入和支出的，是基于企业在经济实质上已经获得了收取现金的权利或已经承担了支付现金义务的时点上对收入和支出加以确认。这个时点与实际收到或支付现金的时间很可能是不同的。另外，在利润表中还包含有非现金项目，如折旧和坏账准备。

预计利润表是对各项经营预算中相关数据的整理汇总，将各部门、各经营环节都归纳在一起，能够站在整个企业的角度发现单个部门预算难以发现的问题。预计利润表编制完成以后，需要观察其中的数据关系，对比趋势，找出反常或不合理的地方，再分析原因，提出及时修改策略，为生产经营活动提供准确合理的坐标。

三、 预计资产负债表

预计资产负债表是用于总括反映预算期末企业资产占用总额、分

布结构以及负债与所有者权益等资金来源状况的折射企业一揽子财务状况的预算报表。

预计资产负债表是财务预算中的最后一个组成部分，在编制之前，不仅需要准备各职能预算，而且还要准备好现金预算和预计利润表。资本预算中的数据会在预计资产负债表中直接体现，比如固定资产数据会增加。另外战略预算中的一些特别项目也会出现在预计资产负债表中，比如股票和债券有关的问题。

从预计资产负债表可以分析企业预算期间的偿债能力如资产负债率、流动比率、速动比率等。把预计资产负债表和预计利润表结合起来可以分析企业的获利能力和营运能力如总资产利润率、净资产利润率、应收账款周转率等等。

利用会计上的借贷平衡原理，还可以通过预计资产负债表检查各项分预算的关系是否对应，各分预算的数据是否衔接，勾稽关系是否明确，科目明细有无误差。

（（杨安平整理于2008年度，本文为当年作者专为企业培训而作的学习笔记，参考摘录了《全面预算管理》相关著作，在些向原书作者表示感谢！））